Элементы налогообложения
Согласно с частью первой Налогового кодекса РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда законом определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а также предусмотренные законом налоговые льготы и основания для их применения.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доходы, стоимость реализованных товаров (произведенных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение прямые обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, устанавливаемый налоговым законодательством. Налоговая база предполагает собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу нахождения числового значения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам ориентируются федеральным налоговым законодательством. В случаях, установленных Налоговым кодексом РФ, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ.
Налоговым периодом считается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого ориентируется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Если предприятие (организация) создано после старта календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня его создания до окончания года. Днем создания является день казенной регистрации. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация, созданная после старта календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является временной период со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов ориентируются календарной датой или истечением времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо на действие, которое могут быть совершено. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в исключительном порядке согласно с гл. 9 части первой НК РФ. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового займа, инвестиционного налогового кредита.
Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налогов производится разовой уплатой необходимой суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата возможна в наличной или безналичной форме. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) в установленные сроки. При недоступности банка налогоплательщики могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организации связи. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом РФ, региональных и местных налогов — в соответствии с этим законами субъектов Федерации и нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Льготами по налогам и сборам соглашаются предоставляемые отдельным налогоплательщикам и плательщикам сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Конституцией РФ (ст. 57) установлено: каждый обязан расплачиваться законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Статья размещена в рубрике: Интересно почитать
