Налог на имущество предприятий
Налог на имущество предприятий включается в коллектива региональных налогов. В мировой практике он известен давно. В России этот вид налога выполняет следующие задачи:
– гарантирует бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты (районные, городские) стабильными доходами для финансирования расходов;
– создает для организаций стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества.
Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения), организации, в том числе с иностранными вложениями, считающиеся юридическими лицами, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. ЦБ РФ и его учреждения освобождены от этого налога. Не платят этот налог предприятия, платящие налог на вмененный доход.
Объектами обложения выступают основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, оказавшиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости. Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной себестоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политическом деятеле организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для налогообложения определяется как разница между их первоначальной ценой и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Уполномоченные органы и специальные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, окружающего на территории соответствующего объекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) предписанных объектов.
По этому налогу предусмотрена широкая система льгот.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для притворения в жизнь возложенных на них функций;
2) религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для притворения в жизнь религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы публичных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении имущества, используемого ими для притворения в жизнь их уставной деятельности;
4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских публичных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не меньше 25 процентов, – в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных продуктов, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими социальными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
5) учреждения, единственными собственниками имущества которых - указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении имущества, используемого ими для быстрого достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
6) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, уготованных для борьбы с эпидемиями;
7) организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством России порядке;
8) организации – в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов;
9) организации – в отношении объектов социально-культурной сферы, применяемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечивания;
10) организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных которые были использованы и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
11) организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-научно-технического обслуживания;
12) организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего потребления магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью предписанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
13) организации – в отношении космических объектов;
14) имущество специальных протезно-ортопедических предприятий;
15) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
16) имущество государственных научных центров;
17) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств – в отношении имущества, применяемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.
Пункты 8,9,17 утрачивают силу с 1 января 2006 года.
Для правильного использования налоговых льгот предприятия обязаны вести раздельный учет облагаемого и необлагаемого налогом имущества. Ставка и порядок уплаты налога в бюджет. Налоговые ставки выставляются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок исходя из категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Сумма налога на имущество исчисляется плательщиком самостоятельно, ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой себестоимости имущества за отчетный период и установленной ставки налога.
Исчисленная сумма налога вносится в бюджет в виде обязательного платежа с отнесением затрат на финансовые последствия предприятия, а по банкам и другим кредитным учреждениям – на операционные и разные расходы.
Расчеты налога и среднегодовой себестоимости имущества за отчетный период по установленным формам представляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для восприятия квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Налог на имущество уплачивается по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для восприятия бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. Для обеспечения окончательного поступления платежей в бюджет предприятия до наступления срока сдают платежное поручение в банк на перечисление налога в сообразный бюджет.
Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты по месту нахождения предприятий и относится на его финансовые последствия.
Статья размещена в рубрике: Статьи
