Ответственность налогоплательщика за налоговые правонарушения
Меры и способы обеспечения исполнения прямых обязанностей по уплате налогов и сборов
Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства ориентируется Налоговым кодексом РФ (часть первая, раздел VI, гл. 15 и 16). Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в несоблюдение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.
При совершении налогового правонарушения признаются две формы вины: предумышленное противоправное деяние и противоправное деяние по неосторожности.
Умышленным налоговое правонарушение соглашается тогда, когда лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение считается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознало характера последствий, образовавшихся вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. НК РФ предусматривает обстоятельства, смягчающие и отягощающие обязанность за совершение налогового правонарушения.
К обстоятельствам, смягчающим ответственность, относятся совершение преступления:
–вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
– под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
– в силу иных обстоятельств, которые признаны судом смягчающими.
Обстоятельствами, отягчающими ответственность, считаются налоговые правонарушения, безупречные лицами, ранее привлекаемыми к ответственности за аналогичные правонарушения.
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового нарушений закона установлен в три года.
Налоговые санкции являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения и используются в виде денежных взысканий (штрафов). Размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств уменьшается не менее, чем вдвое по сравнению с установленным, а при наличии отягчающих обстоятельств – повышается на 100%.
В Налоговом кодексе предусмотрены 15 видов налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
При несоблюдении сроков внесения налогов или сборов налогоплательщик обязан уплачивать пени за каждый календарный день просрочки исполнения прямые обязанности по оплате налога или сбора в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в данное время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени взыскиваются с предприятий в бесспорном порядке. Кроме ответственности предприятий за совершение налоговых правонарушений их должностные лица несут административную ответственность за несоблюдение налогового законодательства, а также уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом.
Ответственность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Ответственность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента происхождения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Ответственность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. Ответственность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно (если иное не предусмотрено законодательством по налогам и сборам) в установленный законом срок. Налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Несоблюдение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом казенного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается нацеленное налогоплательщику по месту учета письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и сообразные пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах.
Статья размещена в рубрике: Статьи
